5 ASIENTOS

PÓLIZAS

SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS.

Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, el costo de lo vendido y la utilidad o la pérdida bruta.

Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios perpetuos. Las cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones de mercancías son las siguientes:

1.- Almacén

2.- Costo de ventas

3.- Ventas

Ventajas del procedimiento de inventarios perpetuos

a) Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final sin necesidad de practicar inventarios físicos.

b) No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias.

 c) Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos en el manejo de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber.

d) Se puede conocer en cualquier momento el valor del costo de lo vendido.

e) Se puede conocer en cualquier momento el valor de la utilidad o de la pérdida bruta

Las cuentas que integran el procedimiento de inventarios perpetuos son las siguientes:

1-    Almacén. Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, es decir el inventario final.

2-    Costo de ventas. Es una cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido. Se carga del valor de las ventas (a precio de costo) y se abona del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo).

3-    Ventas. Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la pérdida bruta si es deudor. Se carga del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta) y del valor de las rebajas sobre ventas; y se abona del valor de las ventas (a precio de venta).

Conocido sistema de inventario perpetuos (18/02/2017) Recuperado de: http://fcaenlinea1.unam.mx/anexos/1165/1165_u6_act17.pdf

Catalogo de cuentas
Todo de calidad SA DE CV
1000	Activo
1000	100	Activo circulante			1000
1000	100	10	Caja			5000
1000	100	10	1	fondo fijo de caja	1000
1000	100	10	01	Yazaret Ramos Salvador
1000	100	20	Bancos			182015
1000	100	20	01	Banamex	65725
1000	100	20	001	CTA  357589	26860
1000	100	20	002	CTA  778799	18978
1000	100	20	003	CTA   878989	19887
			02	Bancomer	46854
1000	100	02	001	CTA  776787	13066
1000	100	02	002	CTA  187899	15790
1000	100	02	003	CTA  988766	17998
			03	Banorte	69436
1000	100	03	001	CTA  966767	34656
1000	100	03	002	CTA  767888	14790
1000	100	03	003	CTA  676788	19990
1000	100	30	Datos por cobrar			12132
1000	100	30	01	Telcel	1908
1000	100	30	02	Unifon	1889
1000	100	30	03	Movistar	1989
1000	100	30	04	Jose Estrada S.	1346
1000	100	30	05	Victoria Solorzano A.	5000
1000	100	40	Clientes			2500
1000	100	40	01	Unifon	1000
1000	100	40	02	Telcel	200
1000	100	40	03	Movistar	1300
1000	100	50	IVA acreditable			620
1000	100	50	01	IVA acreditable por pagar	100
1000	100	50	02	Jose Lopez S.	100
1000	100	50	03	Carmelo Ortiz S.	200
1000	100	50	04	Pedro Flores P.	120
1000	100	50	05	Maria Ambrocio T.	100
1000	100	60	Cuentas por cobrar			2800
1000	100	60	01	cheques	500
1000	100	60	02	letra de cambio	800
1000	100	60	03	tarjeta	500
1000	100	60	04	el pagare	1000
1000	100	70	Deudores diversos			2200
1000	100	70	01	Erika Solorzano E.	500
1000	100	70	02	Erick Ortiz E.	200
1000	100	70	03	Jose de Jesus Tinoco E.	500
1000	100	70	04	America Guerrero T.	1000
1000	100	80	Almacen			1400
1000	100	80	01	LG	500
1000	100	80	02	Alcatel	200
1000	100	80	03	SAMSUNG	100
1000	100	80	04	Movistar	200
1000	100	80	05	BlackBerry	100
1000	100	80	06	Toshiba	100
1000	100	80	07	Motorola	100
1000	100	80	08	Nokia	100
1000	200	Activo no circulante
1000	200	10	Terreno			44800
1000	200	10	01	terreno num.14	12345
1000	200	10	02	terreno num.12	13456
1000	200	10	03	terreno num.15	18999
1000	200	20	Edificio			11790
1000	200	20	01	Edificio num.14	5890
1000	200	20	02	Edificio num.12	2900
1000	200	20	03	Edificio num.15	3000
1000	200	30	Maquinaria y equipo			600
1000	200	30	01	maquinaria del area num 1.	100
1000	200	30	02	maquinaria del area num 2.	200
1000	200	30	03	maquinaria del area num 3.	300
1000	200	40	Mobiliario y equipo			300
1000	200	40	01	mobiliario de oficina de ventas	300
1000	200	50	Equipo de reparto			500
1000	200	50	01	camion num.1	200
1000	200	50	02	camion num.2	200
1000	200	50	03	camion num.3	100
1000	200	60	Equipo de transporte			600
1000	200	60	01	camioneta num.1	100
1000	200	60	02	camioneta num.2	200
1000	200	60	03	camioneta num.3	300
1000	200	70	Equipo de computo			600
1000	200	70	01	computadoras personales de venta	300
1000	200	70	02	computadoras personales de venta	300
1000	200	80	Gastos de instalacion			500
1000	200	80	01	ventiladores	200
1000	200	80	02	Internet	300
1000	200	90	Propaganda y publicidad			200
1000	200	90	01	volantes	100
1000	200	90	02	radio	100
2000	Pasivo
2000	300	P.C.P
						47000
2000	300	10	Proveedores		16000
2000	300	10	01	Proveedores nacional "A"	2000
2000	300	10	02	Proveedores nacional "B"	5000
2000	300	10	03	Proveedores nacional "C"	9000
2000	300	04	Proveedores extranjeros		31000
2000	300	04	01	Proveedores extranjeros "A"	22000
2000	300	04	02	Proveedores extranjeros "B"	9000
						20000
2000	300	20	Documentos por pagar		19000
2000	300	20	01	Documentos por pagar proveedor nacional "1"	8000
2000	300	20	02	Documentos por pagar proveedor nacional "2"	8000
2000	300	20	03	Documentos por pagar proveedor nacional "3"	3000
		05	Documentos por pagar proveedor extranjero		1000
2000	300	05	01	Documentos por pagar proveedor nacional "1"	1000
2000	300	30	Acreedores diversos			33000
2000	300	30	01	Jose Perez Hernandez	16500
2000	300	30	02	Fernanda Sanchez S.	16500
2000	400	P.L.P
2000	400	10	Rentas cobradas por anticipo			55000
2000	400	10	01	renta cobrada por anticipado del local num.1	25000
2000	400	10	02	renta cobrada por anticipado del local num.2	30000
3000	500	Capital
3000	500	10	Gastos de adminstracion			12600
3000	500	10	01	luz	2000
3000	500	10	02	telefono	3000
3000	500	10	03	agua	100
3000	500	10	04	sueldos	5000
3000	500	10	05	Rentas	2500
						100957
3000	500	20	Perdidas y ganancias		100957
4000	600	Resultados acredoras
4000	600	10	ventas
4000	600	10		cliente "1"
4000	600	10		cliente "2"
4000	600	10		cliente "3"
4000	600	10		colima
4000	600	20	Otros productos
4000	600	20		rentas de locales
4000	600	20		renta del local "1"
4000	600	20		renta del local "2"
4000	600	30	Rebajas sobre compras
4000	600	30	01	cliente "1"
4000	600	30	02	cliente "2"
4000	600	30	03	cliente "3"
4000	600	30	04	Rebajas sobre compras proveedores nacionales
5000	700	Resultados deudores
5000	700	10	compras
5000	700	10		compras proveedores nacionales
5000	700	10		compras proveedores extranjeros
5000	700	20	Devoluciones sobre compras
5000	700	20	01	cliente "1"
5000	700	20	02	cliente "2"
5000	700	30	Rebajas sobre ventas
5000	700	30	01	Rebajas sobre ventas en territorio nacional
5000	700	30	02	Rebajas sobre ventas en territorio extranjero
5000	700	40	Gastos de adminstracion
5000	700	40	01	sueldos normales
5000	700	40	02	sueldos extraordinario (tiempo extra)

Catalogo de cuentas

Todo de calidad SA de CV
1000	Activo
1000-100	Activo circulante
1000-100-10	caja
1000-100-10-1	fondo fijo de caja
1000-100-10-01	Yazaret Ramos Salvador
1000-100-20	Bancos
1000-100-20-01	Banamex
1000-100-20-001	357589
1000-100-20-002	778799
1000-100-20-003	878989
02	Bancomer
1000-100-02-001	776787
1000-100-02-002	187899
1000-100-02-003	988766
03	Banorte
1000-100-03-001	966767
1000-100-03-002	767888
1000-100-03-003	676788
1000-100-30	Cuentas
1000-100-30-01	Telcel
1000-100-30-02	Unifon
1000-100-30-03	Movistar
1000-100-30-04	Jose Estrada S.
1000-100-30-05	Victoria Solorzano A.
1000-100-40	Clientes
1000-100-40-01	Jose Antonio Tinoco E.
1000-100-40-02	Victor Estrada F.
1000-100-40-03	Marcelo Solorzano D.
1000-100-50	IVA acreditable
1000-100-50-01	IVA acreditable por pagar
1000-100-50-02	Jose Lopez S.
1000-100-50-03	Carmelo Ortiz S.
1000-100-50-04	Pedro Flores P.
1000-100-50-05	Maria Ambrocio T.
1000-100-60	Cuentas por cobrar
1000-100-60-01	cheques
1000-100-60-02	letra de cambio
1000-100-60-03	tarjeta
1000-100-60-04	el pagare
1000-100-70	Deudores diversos
1000-100-70-01	Erika Solorzano E.
1000-100-70-02	Erick Ortiz E.
1000-100-70-03	Jose de Jesus Tinoco E.
1000-100-70-04	America Guerrero T.
1000-100-80	Almacen
1000-100-80-01	LG
1000-100-80-02	Alcatel
1000-100-80-03	SAMSUNG
1000-100-80-04	Movistar
1000-100-80-05	BlackBerry
1000-100-80-06	Toshiba
1000-100-80-07	Motorola
1000-100-80-08	Nokia
1000-200	Activo no circulante
1000-200-10	Terreno
1000-200-10-01	terreno num.14
1000-200-10-02	terreno num.12
1000-200-10-03	terreno num.15
1000-200-20	Edificio
1000-200-20-01	Edificio num.14
1000-200-20-02	Edificio num.12
1000-200-20-03	Edificio num.15
1000-200-30	Maquinaria y equipo
1000-200-30-01	maquinaria del area num 1.
1000-200-30-02	maquinaria del area num 2.
1000-200-30-03	maquinaria del area num 3.
1000-200-40	mobiliario y equipo
1000-200-40-01	mobiliario de oficina de ventas
1000-200-50	Equipo de reparto
1000-200-50-01	camion num.1
1000-200-50-02	camion num.2
1000-200-50-03	camion num.3
1000-200-60	Equipo de trasporte
1000-200-60-01	camioneta num.1
1000-200-60-02	camioneta num.2
1000-200-60-03	camioneta num.3
1000-200-70	Equipo de computo
1000-200-70-01	computadoras personales de venta
1000-200-70-02	computadoras personales de venta
1000-200-80	Gastos de intalacion
1000-200-80-01	ventiladores
1000-200-80-02	Internet
1000-200-90	Propaganda y publicidad
1000-200-90-01	volantes
1000-200-90-02	radio
2000-300	Pasivo a corto plazo
2000-300-10	Proveedores
2000-300-10-01	Proveedores nacional "A"
2000-300-10-02	Proveedores nacional "B"
2000-300-10-03	Proveedores nacional "C"
04	Proveedores extranjeros
2000-300-04-01	Proveedores extranjeros "A"
2000-300-04-02	Proveedores extranjeros "B"
2000-300-20	Documentos por pagar
2000-300-20-01	Documentos por pagar proveedor nacional "1"
2000-300-20-02	Documentos por pagar proveedor nacional "2"
2000-300-20-03	Documentos por pagar proveedor nacional "3"
05	Documentos por pagar proveedor extranjero
2000-300-05-01	Documentos por pagar proveedor nacional "1"
2000-300-30	Acredores diversos
2000-300-30-01	Jose Perez Hernandez
2000-300-30-02	Fernanda Sanchez S.
2000-400	Pasivo a largo plazo
2000-400-10	Rentas cobradas por anticipo
2000-400-10-01	renta cobrada por anticipado del local num.1
2000-400-10-02	renta cobrada por anticipado del local num.2
3000-500	Capital
3000-500-10	Gastos de adminstracion
3000-500-10-01	luz
3000-500-10-02	telefono
3000-500-10-03	agua
3000-500-10-04	sueldos
3000-500-10-05	Rentas
3000-500-20	Perdidas y ganancias
4000-600	Resultados acreedoras
4000-600-10	ventas
4000-600-10-01	cliente "1"
4000-600-10-02	cliente "2"
4000-600-10-03	cliente "3"
4000-600-10-04	colima
4000-600-20	Otros productos
4000-600-20-01	rentas de locales
4000-600-20-02	renta del local "1"
4000-600-20-03	renta del local "2"
4000-600-30	Rebajas sobre compras
4000-600-30-01	cliente "1"
4000-600-30-02	cliente "2"
4000-600-30-03	cliente "3"
4000-600-30-04	Rebajas sobre compras proveedores nacionales
5000-700	Resultados deudoras
5000-700-10	Compras
5000-700-10-01	compras proveedores nacionales
5000-700-10-02	compras proveedores extranjeros
5000-700-20	Devoluciones sobre compras
5000-700-20-01	cliente "1"
5000-700-20-02	cliente "2"
5000-700-30	Rebajas sobre ventas
5000-700-30-01	Rebajas sobre ventas en territorio nacional
5000-700-30-02	Rebajas sobre ventas en territorio extranjero
5000-700-40	Gastos de adminstracion
5000-700-40-01	sueldos normales
5000-700-40-02	sueldos extraordinario (tiempo extra)

Pólizas

Las Pólizas de Ingresos contienen el registro de todo aquello que recibes por ventas de productos o servicios de tu negocio y que tu expides una factura como comprobante para tus clientes, es decir, en las Pólizas de Ingresos se anotan diariamente las operaciones referentes a los ingresos de la empresa, es decir, entradas de dinero en efectivo o cheque para la empresa.

Las personas físicas o morales que estén obligados a llevar la contabilidad electrónica, deberán hacerlo en sistemas electrónicos que tengan la capacidad de generar archivos en formato .XML, los cuales contendrán la información de las pólizas de ingresos, egresos y diario que se generaron en cada operación de tu empresa.

Las Pólizas de Ingresos deben de contener la siguiente información para que puedan ser aceptadas por el SAT:

·      Transacciones especificadas.

·      En cada partida incluirá la cuenta y subcuenta contable que serán afectadas, así como sus auxiliares.

·      Los CFDI que soporte la operación deberán distinguirse fácilmente.

·      Los impuestos así como las distintas tasas y cuotas deben de distinguirse sencillamente.

·      Deberá incluirse el RFC en las operaciones relacionadas con terceros.

·      En caso de que el folio fiscal no pueda especificarse. el contribuyente podrá relacionar los folios fiscales a través de un reporte auxiliar.

·      Los montos contenidos y el RFC de los comprobantes que amparen a cada una de las pólizas de ingresos, egresos y diarios.

Ejemplo

En las Pólizas de Egresos, también llamadas Pólizas de Cheques o Pólizas de Efectivo, se deben registrar y agregar los documentos que sirven como comprobantes de las operaciones en las cuales se haya generado un cheque como método de pago o bien.

Recuerda que las pólizas de egresos, de Ingresos y de Diario deben de contener la siguiente información:

1.       Número de Póliza.

2.       Tipo de Póliza.

3.       Fecha.

4.       Número de la cuenta a cargar o abonar.

5.       Parcial.

6.       Debe.

7.       Haber.

8.       Sumas iguales.

9.       Concepto.

10.     Nombre y firma de quien elabora, revisa y autoriza.

Para las pólizas de egresos por cheque se le tendrá que agregar lo siguiente:

1.       Fecha del cheque.

2.       Nombre del beneficiario.

3.       Monto.

4.       Importe con letra.

5.       Concepto de pago.

A continuación te muestro un ejemplo de una Póliza de Egreso manual:

Para las pólizas de egresos digitales, existen diferentes requisitos que aquí te menciono:

1.       Detalle por transacción.

2.       Cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.

3.       Los CFDI que soporten la operación deben de estar visibles.

4.       Los impuestos deberán estar en una zona identificable.

5.       Incluir el RFC en las operaciones relacionadas con un tercero.

6.       Utilizar un reporte auxiliar en caso de que no se identifique el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales en las pólizas fiscales.

7.       El RFC y el monto contenido de los comprobantes que amparen las pólizas.

Recuerda que las pólizas contables (pólizas de egresos, diario e ingresos) digitales se deberán entregar cuando las autoridades fiscales te lo soliciten, ya sea como información contable o como requisito en la presentación de un solicitud de devolución o compensación.

Se llama póliza de diario a las pólizas que registran los movimientos empresariales que no implican movimiento de dinero, ya sea en efectivo o interbancario pro que afectan la economía de la empresa.

La póliza de diario comprende a la entrega, recibo o intercambio de mercancía con promesa de pago (crédito para la empresa o para un cliente).

Se llama póliza de diario a las pólizas que registran los movimientos empresariales que no implican movimiento de dinero, ya sea en efectivo o interbancario pro que afectan la economía de la empresa.

La póliza de diario comprende a la entrega, recibo o intercambio de mercancía con promesa de pago (crédito para la empresa o para un cliente).

Este documento debe de contar con los siguientes parámetros:

Ø  Nombre de la empresa (obligado)

Ø  La leyenda “POLIZA DE DIARIO”. (Obligado)

Ø  Cuenta. (obligado)

Ø  Subcuenta.

Ø  Nombre de cuenta.

Ø  Parcial.

Ø  Debe.

Ø  Haber.

Ø  Sumas iguales.

Ø  Concepto. (Obligado)

Por la naturaleza de esta póliza, es posible que no se llenen algunos parámetros como sumas iguales.

Ejemplo

Una póliza de cheque o póliza de egreso de dinero es un documento creado con la finalidad de garantizar la comprobación del pago con un cheque.

Es utilizado cuando se realizan pagos y se nos extienden notas, facturas o documentos de comprobación.

Este documento es muy utilizado en contabilidad y administración para realizar comprobaciones de gastos y movimientos económicos.

En la póliza de cheque se registran datos como los siguientes:

§  Compra me materia prima

§  Herramienta

§  Cambio en banco de un cheque

§  Pago de impuestos para persona moral con las formas debidamente llenadas por el funcionario correspondiente del banco.

Ejemplo de póliza de cheque:

Raúl Angulo (14/julio/2016) póliza de ingreso (24/01/2017) recuperado de: https://clickbalance.com/blog/contabilidad-y-administracion/polizas-de-ingresos/

Raúl Angulo (12/julio/2016) póliza de egresos (24/01/2017) recuperado de: https://clickbalance.com/blog/contabilidad-y-administracion/polizas-de-egresos/

Desconocido (2017) póliza de cheque (24/01/2017) recuperado de: http://www.ejemplode.com/46-contabilidad/3125-ejemplo_de_poliza_de_cheque.html